El IVA es el impuesto m\u00e1s importante de la estructura tributaria, el que m\u00e1s recauda. Al mismo tiempo, es uno de los m\u00e1s regresivos dentro de un esquema que castiga a los sectores de menores ingresos.<\/p>\n
Hood Robin<\/strong> En Argentina los pobres pagan m\u00e1s impuesto que los ricos. Y no s\u00f3lo porque los ricos son minor\u00eda sino porque la presi\u00f3n impositiva cae sobre los m\u00e1s desfavorecidos. Veamos el porqu\u00e9 de todo esto.<\/p>\n Los impuestos progresivos son aquellos en los que a medida que el ingreso crece, aumenta la tasa de imposici\u00f3n. En los regresivos, por el contrario, la tasa crece cuando el ingreso es menor. Imaginemos un ejemplo simple.<\/p>\n El Sr. A gana 100.000 pesos por mes y consume todo su ingreso para vivir. El Sr. B gana 1.000.000 pesos mensuales y consume s\u00f3lo la mitad de su ingreso para vivir. Suponiendo que el \u00fanico impuesto a los consumos fuera el IVA a una \u00fanica tasa del 21 por ciento \u00bfCu\u00e1nto pagar\u00eda cada uno? El IVA contenido en el consumo del Sr. A es de 17.355,37 pesos (100.000\/1,21*0,21) y en el del Sr. B de 86.776,86 pesos (1.000.000\/1,21*0,21). Dicho de otra manera, la tasa efectiva del IVA para el Sr. A seria del 17,36 por ciento (17.355,37\/100.000) y para el Sr. B del 8,68 por ciento (86.776,86\/1.000.000)<\/p>\n De lo anterior podemos afirmar que cuanto mayor es el ingreso de la persona, menor ser\u00e1 la tasa efectiva del IVA. \u00bfY por qu\u00e9 sucede eso? Porque los pobres necesitan consumir todo lo que ganan para vivir y los ricos pueden ahorrar algo de su ingreso. Dicho en dif\u00edcil, la tasa efectiva del IVA aumenta cuanto mayor sea la propensi\u00f3n marginal al consumo.<\/p>\n \u00bfY esto sucede con todos los impuestos? No. Solamente en aquellos incluidos en los precios de los productos. A este tipo de impuestos se los denomina indirectos, ya que quien est\u00e1 obligado a su pago no es quien lo soporta. En nuestro pa\u00eds hay un gran n\u00famero de impuestos indirectos entre los que se encuentran el IVA, sobre los ingresos brutos, los impuestos internos, a los combustibles, a la electricidad y una larga lista de etc\u00e9teras.<\/p>\n Del total de los impuestos recaudados en Argentina (Naci\u00f3n + Provincias) el 70 por ciento corresponde a impuestos indirectos. Dicho de otra manera, la poblaci\u00f3n con menos ingresos (asalariados, jubilados, informales, beneficiarios de planes, etc.) son los que soportan la mayor carga impositiva sobre sus ingresos.<\/p>\n \u00bfQu\u00e9 pasa con el 30 por ciento restante? Ah\u00ed prevalecen los impuestos directos ya que, en principio, quienes pagan el impuesto son los que tienen que soportarlo. En este grupo se encuentran los impuestos inmobiliarios, a los autom\u00f3viles, sobre los bienes personales y el que deber\u00eda ser el m\u00e1s emblem\u00e1tico de todos: el impuesto a las ganancias. Este impuesto tiene tasas progresivas respecto del ingreso y grava a las empresas y a las personas humanas.<\/p>\n Dado que en nuestro pa\u00eds hay empresas con posici\u00f3n dominante en el mercado, est\u00e1n en condiciones de trasladar el impuesto que deben pagar al precio de los productos que venden. \u00bfPor qu\u00e9? Porque fijan los precios de la oferta con independencia de la demanda. Son las famosas \u201cformadoras de precios\u201d, que incluye a los productores de bebidas y alimentos.<\/p>\n Aquellas empresas que no tienen posici\u00f3n dominante, deben soportar la carga impositiva. Pero dicha carga es relativa. La ley 27.430 de 2017 estableci\u00f3 dos formas de c\u00e1lculo de la base de imposici\u00f3n sobre la cual se aplica la tasa progresiva, seg\u00fan que tenga ganancias de fuente argentina (es decir, la generada por el desarrollo de la actividad en el pa\u00eds) o de fuente extranjera (es decir, la obtenida por el desarrollo de su actividad en el exterior).<\/p>\n Para las ganancias de fuente argentina se calcula el resultado en moneda argentina, pero se toma en cuenta un ajuste por inflaci\u00f3n impositivo. Para las ganancias de fuente extranjera se calcula el resultado en moneda extranjera convertida al tipo de cambio de la fecha de cierre del ejercicio comercial. Ambos ajustes vac\u00edan de contenido a la base imponible, disminuyendo el impuesto a pagar.<\/p>\n \u00bfY qu\u00e9 pasa con las personas humanas? Los principales ingresos no ganados (resultado de compraventa burs\u00e1til de t\u00edtulos valores, diferencias de cambio, actualizaciones e intereses de plazo fijo) est\u00e1n exentos del impuesto. Eso s\u00ed, los dividendos est\u00e1n gravados, pero a una tasa del 7 por ciento (paga el mismo porcentaje el due\u00f1o de un conglomerado de empresas que un peque\u00f1o accionista).<\/p>\n Quedan por verse los ingresos ganados (sueldos, jubilaciones y honorarios) y aqu\u00ed los perceptores, viendo lo que hacen las empresas, presionan para aumentar las deducciones personales, logrando de esta forma tambi\u00e9n disminuir la base de imposici\u00f3n.<\/p>\n Y todo esto hace que el impuesto a las ganancias se est\u00e9 transformando en un impuesto in\u00fatil al vaciar el contenido de su base de imposici\u00f3n.<\/p>\n En resumen: el 70 por ciento de la presi\u00f3n impositiva del pa\u00eds recae en quienes tienen menos capacidad de ahorro. Del 30 por ciento restante, la esperanza es el impuesto a las ganancias. Pero de este impuesto, cobrado tanto a empresas como a personas humanas, hay cada vez m\u00e1s excepciones y exenciones. Dicho de otra forma, nuestro sistema tributario es del tipo Hood Robin: le saca a los m\u00e1s pobres para d\u00e1rselo a los m\u00e1s ricos.<\/p>\n (*) Profesor de la UBA y miembro del Plan F\u00e9nix.<\/p>\n ———————————————————<\/p>\n La historia del IVA<\/strong> El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava el consumo, aplic\u00e1ndose sobre el valor agregado en cada etapa de producci\u00f3n y distribuci\u00f3n de diversos bienes y servicios. Dado que alcanza a la gran mayor\u00eda de bienes y servicios producidos en Argentina, el IVA es el impuesto m\u00e1s importante de la estructura tributaria: es el que m\u00e1s recauda. Al mismo tiempo, es uno de los m\u00e1s regresivos.<\/p>\n La regresividad implica que su peso es mayor para los sectores de menores ingresos y menor para los de mayores ingresos. Esto, a su vez, est\u00e1 determinado por el hecho de que la proporci\u00f3n de los ingresos totales destinada al consumo es mayor para los primeros que para los segundos.<\/p>\n Los hogares de menores ingresos tienen una participaci\u00f3n en el pago del IVA mayor que su participaci\u00f3n en el ingreso total. Por ejemplo, el decil de menores ingresos (decil 1) paga un 2,6 por ciento del pago del total de IVA, mientras que se queda con un 1,1 por ciento del ingreso total de los hogares. Esto se mantiene hasta el s\u00e9ptimo decil. Para los deciles 8 y 9 la concentraci\u00f3n de ingresos y de pago del IVA es similar. Para el decil 10, el de mayores ingresos (este decil acumula m\u00e1s ingresos que los primeros 7 juntos), si bien es el decil que m\u00e1s paga del total del IVA, su aporte es significativamente menor a su participaci\u00f3n sobre el total de los ingresos de los hogares.<\/p>\n Ahora bien, vale preguntarse c\u00f3mo lleg\u00f3 a ser as\u00ed y si siempre tuvo estas caracter\u00edsticas.<\/p>\n El IVA se cre\u00f3 en diciembre de 1973, durante el tercer gobierno de Per\u00f3n, en sustituci\u00f3n de los Impuestos a las Ventas y sobre las Actividades Lucrativas, en el contexto de una reforma general del sistema tributario. Comenz\u00f3 a regir m\u00e1s de un a\u00f1o despu\u00e9s, en enero de 1975. Desde ese momento, se constituy\u00f3 como uno de los impuestos m\u00e1s relevantes.<\/p>\n En su dise\u00f1o inicial, el IVA ten\u00eda una al\u00edcuota general del 13 por ciento y una diferencial del 21% (por ejemplo, para restaurantes, hoteles y autos). Adem\u00e1s, comprend\u00eda una extensa lista de exenciones, entre las que se destacaban los medicamentos y los alimentos. Las al\u00edcuotas superiores para bienes y servicios considerados superfluos o que representaban una manifestaci\u00f3n de riqueza, adem\u00e1s de las numerosas exenciones mencionadas, determinaban que el impacto de este impuesto sobre la distribuci\u00f3n del ingreso fuera progresivo.<\/p>\n La tendencia creciente del peso del IVA en la recaudaci\u00f3n se afirm\u00f3 durante los \u00faltimos a\u00f1os de la dictadura c\u00edvico-militar: hacia 1980 se generaliz\u00f3 el universo de bienes y servicios alcanzados y se eliminaron exenciones. Se estableci\u00f3 una nueva tasa general m\u00e1s alta, pasando del 16 por ciento en 1976 al 20 por ciento, y una del 5 por ciento para alimentos y medicamentos, hasta entonces exentos. Adem\u00e1s, se realizaron modificaciones sobre otros impuestos, como la eliminaci\u00f3n de los aportes patronales, que redujo significativamente los recursos provenientes de la Seguridad Social. El IVA se convirti\u00f3 en un impuesto regresivo y en el m\u00e1s relevante de la estructura tributaria.<\/p>\n El gobierno de Alfons\u00edn constituy\u00f3 una breve pausa en el proceso de generalizaci\u00f3n y modificaci\u00f3n del IVA. Por un lado, la al\u00edcuota general se redujo al 18 por ciento en 1984. Por otro lado, se incorporaron exenciones que achic\u00f3 su universo imponible como intento de reducir su impacto regresivo sobre los ingresos. Adem\u00e1s, en 1988 la al\u00edcuota se redujo nuevamente, alcanzando el 15 por ciento.<\/p>\n Con la asunci\u00f3n del gobierno de Menem, se aplicaron un sinf\u00edn de reformas econ\u00f3micas que modificaron profundamente la estructura econ\u00f3mica y social de la Argentina. Muchos de estos cambios estructurales perduran actualmente, y tal es el caso del IVA.<\/p>\n Se destaca una ampliaci\u00f3n de la base imponible, abarcando a la gran mayor\u00eda de los bienes y servicios comercializados dom\u00e9sticamente, y, si bien esta ampliaci\u00f3n fue inicialmente acompa\u00f1ada por una reducci\u00f3n de la al\u00edcuota general al 13 por ciento, como los resultados recaudatorios no fueron los esperados, antes de empezar el a\u00f1o 1991 la al\u00edcuota ya era del 15,6 por ciento. En ese mismo a\u00f1o se increment\u00f3 al 16 por ciento en julio, y al 18 por ciento en agosto. Finalmente, se increment\u00f3 al 21 por ciento en 1995, al\u00edcuota vigente actualmente. Estos incrementos sucesivos, la generalizaci\u00f3n de la base imponible y la aplicaci\u00f3n de cambios administrativos y de control de evasi\u00f3n, no solo consolidaron al IVA como el impuesto m\u00e1s importante de la estructura tributaria en t\u00e9rminos de su recaudaci\u00f3n, sino que tambi\u00e9n cimentaron y profundizaron su car\u00e1cter marcadamente regresivo.<\/p>\n Desde la vuelta de la democracia, Argentina tiene pendiente una respuesta a los problemas estructurales de pobreza y desigualdad. El per\u00edodo 2003-2015 constituy\u00f3 un avance muy significativo en ese sentido, aunque desde entonces se ha vuelto a retroceder.<\/p>\n La respuesta a estas demandas debe venir acompa\u00f1ada de repensar la estructura tributaria: cuanto m\u00e1s peso ocupe el IVA, m\u00e1s regresiva va a ser la estructura en su conjunto. Adem\u00e1s, m\u00e1s va a depender de un buen desempe\u00f1o de la econom\u00eda: en \u00e9pocas de recesi\u00f3n, al caer el consumo, tambi\u00e9n cae la recaudaci\u00f3n. Esto hace que el IVA sea un impuesto \u201cproc\u00edclico\u201d.<\/p>\n La estructura tributaria hacia la que apuntar no solo debe ser lo suficientemente robusta como para dotar al Estado de recursos para financiar pol\u00edticas p\u00fablicas inclusive por fuera de per\u00edodos de crecimiento, sino que, adem\u00e1s, los impuestos pueden (y deben) funcionar en s\u00ed mismos como una herramienta de redistribuci\u00f3n progresiva del ingreso.<\/p>\n (**) Economista del Centro de Investigaci\u00f3n de Econom\u00eda Nacional (CIEN).<\/p>\n El IVA es el impuesto m\u00e1s importante de la estructura tributaria, el que m\u00e1s recauda. Al mismo tiempo, es uno de los m\u00e1s regresivos dentro de un esquema que castiga a los sectores de menores ingresos.\u00a0<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":138572,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[21],"class_list":["post-138571","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-opiniones","tag-argentina"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/138571","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=138571"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/138571\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/media\/138572"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=138571"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=138571"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/argentinamunicipal.com.ar\/argentina\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=138571"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\nPor Ricardo H. Koss (*)<\/p>\n
\nPor Andr\u00e9s Lambertini (**)<\/p>\nFuente: P\u00e1gina 12<\/h6>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"