Es cierto que en Argentina existen muchos impuestos, pero tambi\u00e9n es cierto que existe una minor\u00eda privilegiada de alt\u00edsimos ingresos que paga muy poco.<\/p>\n
Sin embargo, se insiste mucho en lo primero y no se dice nada de lo segundo.<\/p>\n
\u00bfPor qu\u00e9 una minor\u00eda privilegiada paga tan poco? Porque la legalidad vigente lo permite. En Argentina hay muchos privilegios tributarios a favor de unos pocos en forma de exenciones legales que aparecieron ante alguna coyuntura espec\u00edfica o presi\u00f3n de un determinado grupo de poder y, luego, se quedaron para siempre.<\/p>\n
Seg\u00fan la Ley de Presupuesto del 2023, se estima que el gasto tributario en Argentina es del 4,9 % del PBI o, dicho de otro modo, equivale al 21% de la recaudaci\u00f3n proyectada. Es decir, este es el valor de todo lo que no se recauda debido a las exenciones permitidas en la ley. A eso se le llama elusi\u00f3n fiscal, que nada tiene que ver con la evasi\u00f3n fiscal. Lo primero est\u00e1 permitido legalmente y lo segundo es lo que se hace ilegalmente para no pagar (que en Argentina se estima que es la mitad de lo que actualmente se recauda).<\/p>\n
En relaci\u00f3n a la elusi\u00f3n tributaria, un dato habla por s\u00ed solo: en Argentina, una gran empresa que gana 100 pesos de beneficios deber\u00eda pagar entre 25 y 35 pesos y, sin embargo, gracias a las exenciones, en promedio acaba pagando \u00fanicamente entre 4 y 5 pesos. Es decir: pagar un tipo efectivo real muy inferior al tipo legal.<\/p>\n
Algunos de estos gastos tributarios se justifican porque est\u00e1n orientados a lograr una mayor equidad, por ejemplo, las exenciones de IVA en el consumo de alimentos de la canasta b\u00e1sica. Pero otros son injustificables desde esta perspectiva. Veamos a continuaci\u00f3n algunos ejemplos de exenciones que son injustas e ineficaces.<\/p>\n
La exenci\u00f3n a los bienes inmuebles rurales en el impuesto sobre los Bienes Personales, que implica en 2023 la p\u00e9rdida de una recaudaci\u00f3n equivalente al 0,48 % del PIB.
\nEl r\u00e9gimen de promoci\u00f3n econ\u00f3mica de Tierra del Fuego\u00a0(implementado en la d\u00e9cada del \u201870), que implica en 2023 un gasto tributario del 0,35 % del PIB.<\/p>\n
La exenci\u00f3n del impuesto a las ganancias sobre los ingresos de magistrados y funcionarios de los poderes judiciales nacional y provinciales, proyectada en 237.850 millones de pesos para 2023, equivalente al 0,16 % del PIB; o, lo que es lo mismo, equivalente al 20 % el presupuesto destinado a Salud; al 14 % el presupuesto destinado a Educaci\u00f3n y Cultura; al 47 % de Ciencia y T\u00e9cnica; al 6 % del presupuesto anual asignado a las pol\u00edticas de ingresos, que incluyen todas las asignaciones familiares, pol\u00edtica alimentaria, subsidios a consumo de energ\u00eda el\u00e9ctrica y al consumo de gas y el subsidio al transporte de pasajeros; al 8 % del presupuesto destinado en 2023 al pago del servicio de la deuda p\u00fablica.<\/p>\n
Las deducciones autorizadas en el impuesto a las ganancias por cuotas m\u00e9dico asistenciales y honorarios correspondientes a los servicios m\u00e9dicos y param\u00e9dicos equivalentes al 0,08 % del PIB.<\/p>\n
Las deducciones generales autorizadas en el impuesto a las ganancias, como el gasto por la contraprestaci\u00f3n y contribuci\u00f3n patronal por contrataci\u00f3n de personal dom\u00e9stico, estimada en 0,06 % del PIB (91.979 millones de pesos en 2023).<\/p>\n
El r\u00e9gimen de promoci\u00f3n de la actividad minera, que favorece a algunas empresas del sector que ya son extraordinariamente rentables. Los privilegios otorgados por este r\u00e9gimen est\u00e1n garantizados actualmente durante 30 a\u00f1os por el r\u00e9gimen de estabilidad fiscal comprometido con las inversiones mineras, pero las reformas podr\u00edan implementarse para nuevas concesiones o, en su caso, procurar una v\u00eda legal para modificar lo ya existente. Se estima que por este r\u00e9gimen de promoci\u00f3n el Estado dejar\u00e1 de recaudar el equivalente al 0,04 % del PIB.<\/p>\n
Las deducciones permitidas por la contrataci\u00f3n de seguros de vida que en 2023 sumar\u00edan 9.946 millones de pesos (0,01 % del PIB).<\/p>\n
La deducci\u00f3n de las empresas por pagos de intangibles (regal\u00edas, intereses, derechos de uso de software, se\u00f1ales televisivas y similares, etc.) a beneficiarios del exterior con domicilio fiscal en pa\u00edses no cooperantes y\/o de baja o nula tributaci\u00f3n.<\/p>\n
La reducci\u00f3n de las al\u00edcuotas sobre dividendos a los accionistas y a los ADR (certificados de dep\u00f3sitos de acciones argentinas que cotizan en mercados internacionales) en el impuesto a las ganancias.<\/p>\n
La posibilidad de deducir hasta el 5% del ingreso en la declaraci\u00f3n de impuesto a las ganancias por donaciones, sin l\u00edmites m\u00e1ximos.<\/p>\n
La reducci\u00f3n de la al\u00edcuota para bienes y participaciones societarias en el impuesto sobre los Bienes Personales, en lugar de aplicar la escala general.<\/p>\n
Definitivamente, hay margen de sobra para mejorar los ingresos p\u00fablicos mediante la eliminaci\u00f3n de exenciones tributarias innecesarias, por ineficientes en lo econ\u00f3mico y por injustas en lo social. Se podr\u00eda recaudar m\u00e1s a trav\u00e9s de la supresi\u00f3n de este tipo de \u2018subvenciones in\u00fatiles\u2019 a favor de una minor\u00eda privilegiada.<\/p>\n
Por\u00a0Mariana Dondo\u00a0y\u00a0Alfredo Serrano Mancilla<\/p>\n
* Mariana Dondo, doctora en Ciencias Sociales, Directora Unidad Econ\u00f3mica Celag. **Alfredo Serrano Mancilla, doctor en Econom\u00eda, Director Ejecutivo Celag.<\/p>\n
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